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国际税务策划

国际稅務法例日趋复杂,国际企业所有人要建立节税的企业资产也面对更大的挑战。

基于业务国际化,设立一个跨境、节税且符合稅務规定的企业结构对于富裕家族来说尤其重要,而一家卓越的家族办公室能为家族就避免双重税收协定而进行筹划。


何为避免双重税收协定?

避免双重税收协定(英语)(Double tax treaty)是指两个国家/地区签署双边协定,就双方的跨境投资和活动所产生的收益协议课征的税项种类和税率。举例说,分派至外地设立的控股公司之收益不会被课税两次,而是由所涉及的两个国家/地区之其中一方征税(视乎所签定的避免双重税收协定内容而定)。此原则也适用于跨境变现及汇寄的利息、版税和资本增值收益,也涵盖其他收入例如工资和养老金等。

在大部分避免双重税收协定中,缔约国家/地区也会为对方国家/地区的投资者提供部分税务利益,例如大幅降低或是完全豁免股息预扣税。 桥

常用司法管辖区

常用于避免双重税收协定策划的司法管辖区包括奥地利、塞浦路斯、香港、匈牙利、卢森堡、马耳他、荷兰、新加坡、瑞典、瑞士(英语)和英国。这些国家/地区已与多个其他国家/地区签署避免双重税收协定,大部分可为家族提供优于平均的税务效益,而这些国家/地区的税法也使富裕家族能够以合规和具效益的方式构建资产,以及成立家族控股公司。若家族办公室聘有内部稅務律师,所提供的服务将包括定期检讨家族的现有企业结构。

合规财富结构

周全和合规的避免双重税收协定策划,既可优化企业获利能力,也通常与资产保障结构结合,而就国际企业控股结构而言,信托或家族基金会往往设于财富管理结构中的顶层。不过,避免双重税收协定策划是一个极其复杂的过程,而未来的复杂性只会有增无减,因此若国际企业架构设置不当,可能会引致严重的税务后果,而例如有关经济实质 (economic substance)(英语)等规定,将在未来多年成为国际税務策划中的重大课题。

特别是一些较专注于资产管理的小型联合家族办公室,未必可协助家族进行避免双重税收协定的策划,而由于大部分联合家族办公室的核心服务是财富管理而非税务策划,只有少数在内部聘有稅務律师,因此家族可能难以觅得熟悉企业及/或国际税務策划的联合家族办公室。

双边投资保护协定

双边投资保护协定(BITs)(英语)是指两个国家/地区协定双方的投资者在对方国家投资时的待遇,不会低于当地投资者或受到歧视。此外,双方的投资者可将于对方国家所得的获利或收益转回自己的国家/地区。若所投资或持有资产的国家/地区在政治或经济上出现不稳,双边投资保护协定便会成为保护家族投资的重要协定,防止家族资产被征用没收。另外,双边投资保护协定也包括争端解决机制。

双边投资保护协定对保护您的家族投资举足轻重

家族办公室在为家族建立国际企业(控股)结构或提供意见时,能够将双边投资保护协定和避免双重税收协定结合乃最理想。瑞士已经与多个国家签署了双边投资保护协定(英语),而荷兰和瑞典同样也是策划投资保障的常用司法管辖区。然而,据我们的了解,在为客户提供保护资产建议时,有考虑双边投资保护协定的家族办公室并不多。

关于FOSS

若您和家族对如何选择一家专业的联合家族办公室,或对我们就设立单一家族办公室的咨询服务(#single)有任何垂询,欢迎与我们联系,也可参阅常见问题部分

作者: , 法学硕士, TEP
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以上为翻译版本。如果有任何疑问,请查看英文原文文本


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