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在意大利居留

意大利以其深厚的历史和文化、美馔佳肴、宜人的地中海气候、足球狂热、潮流服饰和“甜蜜的生活” (‘La dolce vita’)而举世闻名,簡而言之,此地既是渡假胜地,也是理想的第二家园。

此外,自从意国实施有利于国际富裕家族的税制和签证计划以来,意大利对有意迁移的富裕家族来说也别具吸引力。

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目录:

  1. 意大利的发展历史
  2. 意大利的政体与经济
  3. 意大利的税务
  4. 适用于迁移至意大利的外国人之特殊税务安排
  5. 在意大利生活的优点
  6. 签证与居留证
  7. 成为意大利居民
  8. 意大利公民身份
  9. 离开原居地并在意大利居留
  10. 付诸行动

意大利的发展历史

意大利的历史源远流长,远早于罗马帝国时期已经有人类文明的迹象,而文艺复兴时期更对整个欧洲产生了深远的影响。现代意大利起源于意大利王国,于1861年3月17日由成功统一意大利的撒丁王国(Sardinia)国王维克多•伊曼纽尔二世(King Victor Emmanuel II)成为国王。 罗马斗兽场在罗马,意大利

在第二次世界大战结束后,意大利于1946年6月2日举行公投,通过废除君主立宪制,正式成为意大利共和国(Italian Republic)。时至今天,意大利的人口超过六千万,是欧洲主要国家之一。

意大利是欧洲的文化摇篮,尤其是所有罗马语言也起源于拉丁语,而拉丁字母、天主教会、现代会计、综合编纂的法律体系和文艺复兴等都是意大利文化遗产的一部分。

*资料来源:https://www.britannica.com/place/Italy/


意大利的政体与经济

意大利实行议会共和制,正式国名是意大利共和国(Italian Republic)。意大利的两院制议会由参议院(Senate of the Republic)和众议院(Chamber of Deputies)组成,两院议员由普选产生,设于意大利首都罗马。意大利的国家元首是意大利总统,每七年由议会选举产生。

意大利总理的正式名称为 “部长会议主席”(the head of the Council of Ministers),是意大利的最高行政首长和内阁的首脑,由国会议员提名产生。总理和内阁须经意大利国会两院通过信任动议,并由意大利总统任命。

意大利是欧洲经济共同体(European Community)(即今天的是欧盟(EU))和七国集团(G7)的创始成员国,也是北大西洋公约组织(NATO)和经济合作与发展组织(OECD)的成员。意大利是申根区国家之一,货币为欧元,官方语言为意大利语。

意大利是全球规模最大的经济体之一,经济活动多元化,主要产业结合制造业、奢侈品、贸易和农业(包括生产葡萄酒),旅游业在意大利经济中也担当重要的角色,而丰富的历史和文化使该国拥有50多个获联合国教科文组织(UNESCO)评定的世界遗产。中小型企业是意大利经济的命脉,而意大利北部的经济远比南部繁盛,从对国内生产总值(GDP)的贡献和失业率水平也可见一斑。

意大利的政府债务比率偏高,现时的主权信用评级为BBB-级

*资料来源:https://www.britannica.com/place/Italy/The-legislature Montecitorio宫殿,意大利议会的家,在罗马


意大利的税务

意大利的税务制度与其他欧盟国家类似,对其居民来自全球的收入课征累进所得税。

  • 个人所得税(Personal income tax):迁移至意大利的家族若沒有選擇以意大利无住所税务居民身份(参见下文)納稅,其來自全球的收入和资本增值將須課徵累進所得稅。所有收入必须向意大利税务部门申报,包括来自非獨立或独立運營的個人活動或投资的收入。

    累进所得税税率视乎收入類別而定。标准税率介乎23% - 43%不等,收入超過75,000欧元課徵最高税率,再按地区额外加征1.23% - 3.33%,并可能附加最高0.9%的市政税。

    大部分类别的投资收益、利息、股息和资本增值的特别课税率为26%。至于来自意大利政府或白名单司法管辖区(white-listed jurisdictions)政府所发行债券的利息之课税率为12.5%。
    罗马看法从Castel Sant'Angelo的

  • 财富税(Wealth tax):意大利不课征财富税,但对在境外持有的金融资产每年课税0.2%(不包括境外人寿保单)。

  • 继承税(Inheritance tax)与赠与税(Gift tax):意大利对居民位于全球的财产课征继承税与赠与税,税率介乎0%至8%不等,视乎双方的关系和相关的金额而定。就配偶、直系后代和直系祖辈而言,每名人士的免税额为100万欧元,而超过免税额的财产之课税率为4%。境外人寿保单免征继承税。

  • 增值税(VAT):意大利课征增值税(VAT),标准增值税税率为22%,而部分服务和商品的增值税税率则调低至4%、5%和10%,少数服务则完全免征增值税,例如医疗服务和若干金融交易。

  • 外迁税(Exit tax):对于离开意大利移居其他司法管辖区的居民,意大利现时并不课征外迁税。

资料来源:国际财政文献局(The International Bureau of Fiscal Documentation)。最后更新日期:2019年9月。


适用于迁移至意大利的外国人之特殊税务安排

意大利在2017年为有意移居当地的富裕人士推出意大利无住所税务制度(Italian non-domiciled tax regime),至于居于外地且有意回国的意大利公民,在若干情况下也可以受益于此税制。

谁符合资格?

  • 从未成为意大利税务居民的非意大利公民;及
  • 在过去10年中至少有9年并非意大利税务居民的意大利公民和非意大利公民

均符合资格采用这特殊的税制。

已移居意大利并符合上述条件的人士可向意大利税务部门提出要求采用特殊税务待遇,并要求该部门发出具约束力的预先税务裁决(这不是强制性的,但建议提出),有意迁移者可在移居意大利之前要求作出裁决。有关裁决的有效期为15年,允许申请人在意大利居住15年的期间采用特殊税务制度。

有意迁移到意大利(且符合资格)的人士并非强制采用无住所税务制度,移居者可视乎其情况选择采取正常税制以来自全球的财富和收入纳税(如上文意大利的税务一节所述)。 托斯卡纳,意大利乡村景观

意大利应课所得税

移居意大利并申请采用特殊税务制度的人士不论在境外的实际收入为何,将每年固定课征100,000欧元的税款(替代税),这意味着其在境外的收入例如股息、利息、房地产收益和受雇收入等,不论会否汇回意大利,也不必课税。

不过,除每年固定课征的100,000欧元税款外,来自以下的收入包括:

  • 所有在意大利获得的收入(包括意大利投资收益);及
  • 在成为意大利税务居民后的首五年从“合格投资”(不论在哪些司法管辖区内持有)所得的资本增值,

也须在意大利课税(以意大利标准税率计算)。意大利特殊税务制度的特点,在于申请人可以要求将来自若干司法管辖区的境外收入,排除于意大利特殊税务制度的范围之外,好使这笔收入直接在意大利课税,并能够受益于《避免双重税收协定》。

移居意大利的外国人可选择采用意大利的特殊税务制度

采用意大利无住所税务制度的意大利税务居民,在境外持有的金融資產也不必每年課稅0.2%,同时豁免履行一部分的报税义务,亦不受意大利控制境外公司(CFC)的规则所规范。

至于移居意大利的每位家族成员(包括配偶、子女(姻亲)、父母(姻亲)和兄弟姐妹),若有意采用特殊税务制度,也须每人额外缴付25,000欧元的替代所得税。

继承税和赠与税的责任

意大利的赠与税和继承税只适用于位于意大利(所在地)的资产,任何在意大利境外的资产将毋须缴纳意大利赠与税和继承税。

欧盟国家公民与非欧盟国家公民的分别

迁移至意大利的欧盟(包括欧洲经济区(EEA)和瑞士)与非欧盟国家公民均受益於意大利的無住所稅務制度,而非歐盟国家公民可以通過意大利的投資者簽證計劃移居意大利。有關意大利投資者簽證計劃的詳情,请参閱下文


在意大利生活的优点

意大利国土面积辽阔,为移居的家族提供了多样化的选择,不论是居于北部有阿尔卑斯山壮丽风光环抱,或是在地中海或亚得里亚海的阳光海岸,又或是充满风情的西西里岛,以至拥有逾400万人口且文化遗产处处的首都罗马等,都是多姿多彩。除阿尔卑斯山区外,意大利北部的平均人口密度远高于南部(除了罗马和那不勒斯地区之外)。 典型的意大利美食:意大利面意大利面

由于面积广阔且地理位置不一,意大利境内有多种的气候,主要为大陆和地中海气候。阿尔卑斯山区在冬季严寒,南部和中部(非海岸地区)在夏季则较为炎热。

意大利的而且确是 “条条大路通罗马”,连接其他司法管辖区的交通四通八达,陆路可以通往法国、瑞士、奥地利和斯洛文尼亚,海路也连接克罗地亚、黑山、阿尔巴尼亚、希腊和法国。意大利国内有多个机场,其中罗马、米兰和那不勒斯机场的规模最大,且设有多条国际航线。

意大利的教育制度为17岁及以下的儿童和 青少年提供免费教育,学校主要为公立,也有一些私人(国际)学校,授课语言为意大利 语,而在国内较大的城市也设有多 所大学。 科莫湖,意大利的别墅

意大利提供各种面积、质量和价格的房地产,从托斯卡纳(Tuscany)的古老酒庄至罗马市中心的华丽公寓应有尽有,而价格也因面积、质量和楼龄而异,也受所在地区的影响。

意大利提供公共和私人医疗保健服务,但在偏远地区则较难获得私人医疗服务。意大利是全球人寿最长的地区之一,这大概是当地生活质量的写照。意大利丰富的文化气息吸引了来自世界各地的游客到访,不论是文艺、建筑、视觉艺术、文学、剧院、时装、设计、音乐和电影也令人留连忘返。意大利的国技是足球,其他受欢迎的体育运动还包括网球、自行车、赛车和滑雪等。


签证与居留證

有意移居意大利者宜首先到访当地。欧盟、欧洲经济区和瑞士国民毋须签证,只须携带有效护照或其他旅游证件便能够前往意大利。

意大利为非欧盟国家公民提供低门槛的投资者签证计划

非欧盟国家国民必须持有有效旅游证件前往意大利,在多数情况下也需要申请申根签证。申根签证在停留意大利(或申根区其他成员国)期间必须保持有效。此外,签证持有人还必须在停留意大利期间具备自给自足、支付回程费用的经济能力,且购买有效的旅游(醫療)保险。

持有申根签证的外国人在意大利每6个月最多可以停留90天。有意在意大利停留超过90天的人士必须申请居留证,尤其是希望在意大利就业者,即使工作期短于90天。


成为意大利居民

来自欧盟国家、欧洲经济区国家和瑞士的公民

来自欧盟国家、欧洲经济区国家和瑞士的国民无需移民许可便可以在意大利居留。然而,一旦在意大利定居后,他们仍然需要遵循几个行政步骤,从而在意大利合法居留。此外,移居者也须向意大利税务部门注册,以获得税务登记号码,也需要在市政机关进行登记。各家族成员均须遵循这些程序。

非欧盟国家公民

意大利从2017年起为非欧盟国家公民提供投资者签证计划,让富裕的非欧盟国家公民能够较简易地获得意大利居留权。

为非欧盟国家公民而设的意大利投资者签证计划

有意迁移至意大利的富裕家族可以申请意大利投资者签证计划,在呈交申请并获得批准后才能移居当地。

申请意大利投资者签证的条件

投资者可以通过以下其中一种的方式投资于意大利:

  1. 投资至少2,000,000欧元于意大利政府债券且持有至少两年;或
  2. 投资至于1,000,000欧元于一家意大利公司;或是投资至少500,000欧元于意大利的“创新型”初创公司,这些公司须为意大利总商会(Italian Chamber of Commerce)的特殊名册之内,而这笔投资须至少持有两年;或
  3. 捐赠至少1,000,000欧元以支持意大利的教育、文化、科学研究等项目(慈善捐赠)。慈善捐赠)。

资料来源:https://investorvisa.mise.gov.it

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舒适街道在卢卡,意大利

申请程序

申请意大利投资者签证的外国投资者须:

  1. 证明自己为上述金融资产的实际实益所有人,该笔资金能够由其自由动用和转账至意大利。申请人提供自我证明便已足够,而有关资金必须循合法途径而获得;
  2. 提交书面陈述,确认其有意在获得意大利居留权的3个月内作出投资或捐赠; 及
  3. 证明其拥有足够的收入(> 8500欧元),因此不符合资格获豁免于强制性医疗供款。

申请时须至少提交以下的文件:

  • 申请人经认证的护照复印本,护照有效期须超过两年零三个月;及
  • 有关实际投资或捐赠的说明。

若投资者签证的申请获得批准,申请人将获得发出临时居留证,有效期为两年,期满后可续期3年,家族成员可以以家族原因而申请临时居留证。

在意大利合法居留5年后,非欧盟国家公民有权申请意大利的长期居民身份。


意大利公民身份

申请意大利公民身份并没有捷径或简易程序,而当地也没有设立专门的意大利公民计划。

欧盟国家公民在意大利居留至少4年后可以申请成为意大利公民;至于非欧盟国家公民须在意大利居留至少10年后才能申请成为意大利公民。 Galleria Vittorio Emanuele II

申请意大利公民身份须提交以下文件:

  • 护照复印本;
  • 出生证明复印本;
  • 在意大利合法居留的历史资料;
  • 至少过去三年的报税资料;
  • 由意大利和原居地的相关机构所发出的良好行为证明。

要获得意大利国籍,申请人不必放弃原国籍,因此已移居意大利的外国人在获得意大利护照后,仍可保留双重国籍,但在申请意大利公民身份时可能会被拒。


离开原居地并在意大利居留

在实行无住所税务制度和投资者签证计划后,意大利已成为欧洲邻国和非欧盟国家的富裕家族之另一迁移选择。 意大利里维埃拉

虽然申请程序相对较简易,但有意移居的人士应谨记,离开原居地可能比获得意大利居留权更困难。

迁移人士必须仔细考虑和进行专业策划,避免被原居地征收外迁税或引致其他负面的税务影响。此外,移居者也要留意在意大利逗留的日数,以避免在法律(尤其是税法)上不被承认为已经迁出原居地。


付诸行动

路标路标

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作者: , 法学硕士, TEP
© 版权
以上为翻译版本。如果有任何疑问,请查看英文原文文本

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本页的所有资料之最后更新日期为2019年9月

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