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在瑞士居留

瑞士的生活品质国际闻名。瑞士位于欧洲中心位置,对于在瑞士居留的家族来说,这里政治稳定、环境优美、社会安定、保密性高,还提供世界一流的金融服务、医疗服务和获得国际认可的学府。除了税务制度理想外,还有其他原因吸引众多富裕的外国人选择移居瑞士。

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内容:

  1. 瑞士的发展历史
  2. 瑞士的政体与经济
  3. 瑞士的税务制度
  4. 适用于迁移至瑞士的外国人之特殊税务安排
  5. 在瑞士生活的优点
  6. 签证与居留证
  7. 成为瑞士居民
  8. 瑞士公民身份
  9. 离开原居地并在瑞士居留
  10. 付诸行动

瑞士的发展历史

瑞士是一个联邦共和国,正式国名为“瑞士联邦”。瑞士起源于1291年,由施维茨(Schwyz)、下瓦尔登(Uri)和乌里(Unterwalden)(位于阿尔卑斯山中部)三个州结盟成为旧瑞士邦联。在随后的几个世纪,多个州陆续加入,成为今天的瑞士联邦。在1798年,邻国法国入侵和占领瑞士联邦,此后一直由法国拿破仑管治,直至1815年瑞士联邦在维也纳会议上重获独立。

自1815年起,瑞士成为中立国,其后也终止协助外国政府的战事。在19世纪之初,瑞士爆发内乱,并促成瑞士于1848年制定联邦体制的新宪法,并成为今天的瑞士联邦共和国,与其他国家和平共处。

资料来源:https://www.myswitzerland.com 施皮茨城堡(少女峰地区,伯尔尼州)


瑞士的政体与经济

1848年制定新宪法推进了瑞士的统一,并继续高度尊重国内不同地区的多样性。如今,瑞士的政治结构分为三级:市、州和联邦。瑞士联邦下设26个州,每个州都享有一定的政治自由和行政自治权。

多年来有不少富裕家族选择迁居至瑞士

瑞士最高的行政机关是瑞士联邦委员会(Federal Council),设于首都伯尔尼,全体委员为国家元首,7名委员由联邦议会选举产生,自1959年起均由4个主要政党组成。瑞士联邦主席由每年的联邦议会选出,任期为一年,传统上由联邦委员会成员轮流担任,主席负责主持委员会会议及担任瑞士对外的国家代表,并没有特殊的权力,仍为所属部会的首长,而联邦议会(Federal Assembly)对委员会进行行政监督。瑞士实行直接民主制,公民可影响各级(联邦、州和市)政府的政治及公共事务。

瑞士位于欧洲中心位置,是一个拥有多元文化的国家,不同的语言群和文化区相互共存,不会妨碍国家的内部安定。除了德语、法语、意大利语和罗曼什语四种官方语言外,还有多种流通语言,而英语是商务的通用语言。

竞争力

作为全球最具竞争力的经济体之一,瑞士如大多数资本主义国家般拥有稳定的现代化经济体系,其经济自由度指数经常排行全球五甲,并提供多元化的公共服务。 瑞士议会大厦在伯尔尼

瑞士主要的经济活动包括银行、保险、精密机械、微型技术、高科技、生物科技和制药等;而中小型企业在经济中担当着重要角色。银行在微观和宏观审慎层面受到严格监管,存款人获得优越的保障。

瑞士政府负债率非常低,是全球少数信用评级达到AAA级的国家之一,而国际投资者长久以来视瑞士法郎(CHF)为“避险”货币。

瑞士主要的贸易伙伴是欧盟(EU)。尽管瑞士并非欧盟成员国(也不在欧元区内),但自2008年年底起,瑞士成为了申根区(Schengen)国家之一。


瑞士的税务

瑞士在联邦级、州级和市级等不同层面上征收所得税。每个州在联邦税制之下各自另设税务制度。

  • 个人所得税(Personal income tax):迁移至瑞士的家族如尚未选择或不合资格选择瑞士的一次整付税安排(lump-sum taxation)的话(参阅下文),其来自全球的收入不论来源为何均须缴纳累进所得税。所有收入项目也须申报,无论是来自依赖性或独立性的个人活动、房地产或可动产的收入。瑞士自用物业的业主须于其应课税收入中加入租值;至于宣称属于某一主要宗教团体的纳税人也须缴纳小额的教堂税。 少女峰地区的高山全景

    出售私人可动资产的变现所得毋须缴纳资本增值税,而在出售瑞士房地产(不动产)时,卖方须就变现所得的资本增值支付资本增值税。

    由于州与州之间甚至是同一州内的市与市之间的个人所得税税率差别很大,迁移瑞士时落户何处将带来重大的税务影响。除州/市的税项外,也须缴纳联邦税项,联邦税项乃分开计算,有其扣减税项和累进曲线,可相当于应课税收入的11.5%。

  • 财富税(Wealth tax):瑞士在州级和市级层面征收累进财富税,联邦级层面则不设此税项。财富税与所得税分开计算和征收,瑞士居民位于全球的净资产须缴纳财富税,而位于瑞士境外的房地产及部分国外商业资产则除外。债务和个人免税额可用以扣减纳税人的应课税财产总值。如个人所得税一样,在迁移瑞士时所选择的居住地将显著影响所缴纳的财富税水平。

  • 继承税(Inheritance tax)和赠与税(Gift tax):对于迁移至瑞士的人士而言,只须在州级层面而不必在联邦级层面缴纳继承税和赠与税(在部分情况下,在市级层面也会征收)。

    州与州之间的继承税和赠与税税率各有不同,通常取决于与身故人或赠送人的关系及继承金额。在所有瑞士州份,将遗产转让予未亡配偶可免税,而转让或赠与后代在少数州份则须课税。在大多数州份,转让予子女的财产全部免税,而施维茨州(Schwyz)是唯一一个完全不课征任何继承税及/或赠与税的州份。

    莱蒙湖的拉沃葡萄园

    根据瑞士法律,除了房地产是由其所在地课征之外,身故人或赠与人的居住国有权向遗产继承人或受赠人课征继承税或赠与税。若继承人或受赠人并非身故人或赠与人的关连人士,那么适用税率可能超过50%。

  • 增值税(VAT):增值税订有不同的税率,最高为8%。

  • 外迁税(Exit tax):当富裕家族由瑞士迁往其他司法管辖区时,瑞士不会就其在瑞士境内所累积的财富或任何未变现收益征收外迁税。

资料来源:国际财政文献局(The International Bureau of Fiscal Documentation)。最后更新日期:2019年9月。


适用于迁移至瑞士的外国人之特殊税务安排

根据联邦级和州级税务法例,获得在瑞士居留的外国人在部分州份可要求根据其支出(生活费用)而非实际收入及净财富而课税,以其个人及家族的生活支出作为评税基础,这制度称为一次整付税(lump-sum taxation)。

一次整付税将取代一般所得税和财产税,但在瑞士居留的外国人仍须缴付继承税和赠与税,而与标准所得税和财产税相比,一次整付税的税务负担可以较轻。

符合资格

符合以下条件的个人:

  • 首次获得瑞士居留权或离开至少十年之后重返瑞士;及
  • 没有在瑞士进行任何盈利活动

将符合资格与瑞士税务当局协商并签订一次整付税协议。 再生能源

已经或正申请迁移至瑞士且符合申请一次整付税的人士,可向有关州级税务机关申请一次整付税安排(请注意:瑞士部分州份已经取消了一次整付税,不再于州级层面提供此税务安排)。如果有意采用一次整付税安排的申请人已婚,其配偶也必须在瑞士居留,且没有在瑞士从事任何盈利活动。

尽管须与当地税务当局定期重议/修订一次整付税协议,但有关安排不设实施限制年期,直至已迁移至瑞士的外国人开始在瑞士工作或获得瑞士公民身份为止。至于瑞士公民就算持有双重国籍,也不能采用一次整付税。

所得税基础

根据一次整付税协议,税款是按应课税金额征收,该一笔金额非以个人的实际收入而是按其年度生活支出计算,包括其配偶和未成年子女,涵盖该家族在瑞士及海外的所有生活费。

瑞士的一次整付税为家族提供另类的税务安排

由于税务当局难以衡量这些生活费用,因此瑞士联邦法例规定,该一笔过应课税金额至少相当于有关人士在瑞士主要居所的租金或租值的七倍,以较高者为准。

由于该一笔过应课税金额是通过协商厘定,因此瑞士税务机关有权采用不同或更高的应课税金额,厘定因素包括个人在全球的总财富、年龄、家庭状况和有关纳税人所居住的城市。除相关法律规定的准则(在联邦级层面,最低应课税金额为400,000瑞士法郎)外,现时在州级层面也就一次整付税设定了最低的应课税金额要求,大部分州份将之定于400,000瑞士法郎。

财富税基础

财富税的应课税金额也是与相关州级税务当局协商得出。由于在联邦级层面不征收财富税,因此此税乃与州级和市级当局进行协商,而不同州份所设的最低应课财富税金额不一,而在市级则通常以应课所得税金额的倍数为基础计算应课财富税金额。 在Jungfraujoch的雪山

适用税率

在协商一次整付税时,联邦、州及市级税务当局各自会采用适用于瑞士公民的一般累进税阶和税率,以厘定应课所得税和财富税所征收的税款,优点是一次整付税协议的税率并非另设特定的税率,而应课税金额是以开支而非可能更高的实际年收入和在全球的财富计算,因而能够减低税务负担。

核实计算

根据瑞士联邦法例规定,当局将每年就已协定的应课税金额进行核实计算。若核实计算后的应课税金额比协定为高,便将以新应课税金额征收一次整付税。

调整一次整付税

基于《避免双重税收协定》的条款规定,若纳税人所有来自另一国的收入依据一般瑞士税务法例將全部列入应课税金额時,才可获得避免双重税收的減免安排,因此一次整付税的纳税人未必可受益于《避免双重税收协定》而减免税款。

遗产税和赠与税与一次整付税的关系

一次整付税协议并不包括遗产税和赠与税,因此在上文“瑞士的税务”所提述有关遗产税和赠与税的规定和豁免,也适合于一次整付税的纳税人,但在个别瑞士州份,转让遗产予配偶及/或后代的豁免条款可能不适用或仅局部适用于一次整付税的纳税人。

日内瓦湖莱曼

请注意,税务后果主要取决于税法及个人具体情况,因此在作任何改变前,请了解自己的情况、意愿和财富结构以确保符合适用的法律。

欧盟公民与非欧盟公民的不同安排

不论是欧盟公民或非欧盟公民也可申请瑞士的一次整付税安排,但瑞士州级税务机关对非欧盟公民的该笔应课税金额的最低要求,可能高于欧盟公民。

资料来源:瑞士联邦财政部


在瑞士生活的优点

无与伦比的生活品质、自然美景、安全稳定的社会环境、卓越的教育体系以及先进的医疗体系都让瑞士举世闻名。此外,瑞士还是一个享负盛名的度假胜地,而充满活力的城市中心,令人陶醉的乡村郊野,以及丰富的文化历史都让瑞士成为了移民的理想之地。根据美世咨询(Mercer)的全球“生活质量调查”,苏黎世和日内瓦连年名列前茅。

瑞士的多元文化遗产丰富。德国、法国、意大利及列托-罗曼斯的文化对瑞士的影响深远;强烈的地方色彩使瑞士文化难以单一笼统地归类。 马特宏峰地区的滑雪者

闻名遐迩的医疗设施和制度采用了一些最先进的医疗技术,使瑞士的医疗体系成为全球最顶级之一。

教育

为确保瑞士的教育保持世界领先水平,瑞士政府为每名学生所投放的教育经费比其他经济合作与发展组织(OECD)成员国为高。瑞士拥有多家一流的大学学府,包括苏黎世的瑞士联邦理工大学,以及世界上最佳商学院之一的洛桑国际管理学院(IMD)。得益于瑞士声誉良好且备受尊崇的教学传统,这里还有众多名声一流的私立学校和国际学校。

房地产

瑞士房地产价格介乎中至高价,视乎州份和城市而定,通常房价与所选择定居的州及市的个人所得税水平相关;房地产价格高的地区税率普遍较低,反之亦然。


签证与居留证

欧盟居民只须持有有效旅游证件(即护照和身份证)便可自由进出瑞士。此外,瑞士属于申根区国家,而申根区国家的居民甚至可以在没有任何边境管制下进出瑞士。 卢塞恩与教堂桥

非欧盟居民必须持有有效的旅行证件进入瑞士,并核查是否需要(一般都需要)申请申根签证。申根签证在停留瑞士期间必须保持有效。此外,签证持有人还必须在停留瑞士期间具备自给自足、支付回程费用的经济能力,且购买有效的旅游(健康)保险。

外国人在瑞士最多可停留90天。有意在瑞士停留超过90天的人士必须申请居留证,尤其是希望在瑞士就业者,即使工作期短于90天。


成为瑞士居民

瑞士已与欧盟签订协定,赋予两地居民可自由进出彼此的司法管辖区之权利。欧盟(及欧洲经济区)公民在没有受雇或自雇的情况下要成为瑞士居民,须符合以下条件:

  1. 在瑞士租赁或购置房地产;
  2. 提供资料证明能够在经济上自给自足;
  3. 已购买瑞士健康保险;及
  4. 已申请居留证。

若符合以上条件,申请瑞士的临时居留证之手续则相对简单,但建议有意迁移瑞士的家族通过当地顾问或私人银行*以协助进行申请。 Piazza della Riforma,卢加诺

须符合条件的详情包括:

  1. 房地产。欧盟公民在迁往瑞士时可自由在瑞士国内的任何地方购置或租赁房屋,但由于购房或签订房屋租约须提供居留证,因此一般在寻找房屋时也同时申请居留证。
  2. 经济能力证明。欧盟公民必须证明自己(及其家庭,适用时)在不必依赖瑞士的社会保障福利下也能自给自足,而退休人士还必须证明他们不会依赖瑞士的养老金、残疾津贴和丧偶保险来生活。
  3. 健康保险。根据1994年瑞士联邦健康保险法的规定,所有瑞士居民必须强制性购买健康保险,且必须在获得瑞士居留权的三个月内或在瑞士出生时就购买健康保险。瑞士的保险公司一般提供三种不同的保障覆盖水平;标准型,半私人型和私人型,而法例只强制购买标准型保险,瑞士保险公司有义务为任何瑞士居民提供标准型保险计划。
  4. 行政条件。申请人必须向市级机关呈交以下文件:
    • 有效的护照(及未满18岁子女的护照(如适用));
    • 经认证的出生证明(及未满18岁子女的出生证明(如适用));
    • 结婚证书或离婚证书(如适用);
    • 瑞士健康保险单证明;
    • 租赁或购置房屋的合同。

在任何情况下,所有提交的文件都必须是原件。在您获得临时居留证并实际迁往瑞士之后,一般会在五年后获得永久居留证。

苏黎世湖上的摩托艇之旅

没有受雇或自雇的非欧盟公民要成为瑞士居民的机会有限。一般而言,只有两类人士(每年的总人数设有上限)符合资格获得瑞士居留证:

  • 申请采用一次整付税且应课税金额高昂的非欧盟公民(如上文所述);
  • 来自非欧盟司法管辖区的退休人士(超过55岁),与瑞士有可证实的紧密联系,已完全退休且证明财政能力雄厚。

非欧盟公民在获得临时居留证并实际迁往瑞士之后,可在十年后申请永久居留证。

通过建立公司为瑞士居民提供工作机会也能获得瑞士居留证。但此非本文的讨论範疇。


瑞士公民身份

苏黎世Fraumünster教堂

在瑞士没有任何亲属关系的外国人如欲获得瑞士公民身份并非易事。瑞士没有特殊的公民身份计划(例如瑞士投资者签证计划),而外国人要在瑞士居住至少10年后才能申请成为瑞士公民,若申请人在8-18岁期间居于瑞士,则相关的年数可作双倍计,有关公民身份申请须经联邦、州及市政机关三级审批。

申请人的具体要求如下:

  • 必须在瑞士同一城市已居住几年(各州要求的年数不同);
  • 必须证明已经完全融入瑞士社会;
  • 必须奉行瑞士的习惯和传统;
  • 不会对瑞士构成任何威胁;
  • 不涉任何重大税务或法律问题,例如税务负债等。

要获得瑞士国籍,申请人不必放弃原国籍,因此在获得瑞士护照后,有关人士仍可保留双重国籍,但在申请瑞士公民身份时可能会被拒。


离开原居地并在瑞士居留

在获得临时居留证并实际移居瑞士之后,若每年居于瑞士至少三个月,便会被视为瑞士正式的纳税居民。 提契诺

由于大部分司法管辖区规定,纳税人只要在相应司法管辖区居住六个月便会被视为税务居民,因此迁移人士可能同时被两个国家视为正式税务居民,就算相关司法管辖区已签定《避免双重税收协定》,但未必能够如迁移人士预期般减免税项,而迁移人士可能于两地也须赋税,因此在考虑迁移至瑞士时,必须仔细考虑所有风险。

此外,迁移人士还须考虑外迁税 - 即富裕个人永久迁往另一个司法管辖区时须向原居司法管辖区缴付的税项。


付诸行动

路标路标

若您有意迁移至瑞士,请确保寻求您的单一家族办公室、当地私人银行*、联合家族办公室或专门律师的协助。如需要更多有关国际迁移的优点和可能性之资料,请与我们联系。**

作者: , 法学硕士, TEP
© 版权
以上为翻译版本。如果有任何疑问,请查看英文原文文本

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本页的所有资料之最后更新日期为2019年9月

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