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在英格兰居留(英国)

数十年来,伦敦(英格兰)一直是富裕家族选择迁移的少数国际热点之一。伦敦是繁华大都会,不但政治和经济稳定,医疗保健设施完善和金融服务便捷,还有世界级知名学校和大学学府,加以实行为迁移至英格兰的外国人而设的无住所税务制度(non-domiciled taxation system),种种因素均吸引富裕家族选择移居英格兰。

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*本文未就英国脱欧的结果进行更新。


目录:

  1. 英格兰的发展历史(英国)
  2. 英国的政体与经济
  3. 英国的税务
  4. 适用于迁移至英国伦敦或其他地区的外国人之特殊税务安排
  5. 在伦敦生活的优点
  6. 签证与居留证
  7. 成为英国居民
  8. 英国公民身份
  9. 离开原居地并在英国居留
  10. 付诸行动

英格兰的发展历史(英国)

英格兰是大不列颠及北爱尔兰联合王国(United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, 下文统称英国)的一部分,其他部分还包括威尔士、苏格兰和北爱尔兰。

英格兰自10世纪开始便成为主权国家,当时称为英格兰王国。在13世纪末期,实际国土已包括威尔士公国的大部分地区,而威尔士在16世纪上旬亦正式与英格兰王国合并。到了1707年,英格兰王国与苏格兰王国分别通过《联合法令》正式合并成为大不列颠王国,并由安妮女王以“大不列颠及爱尔兰女皇”的名义统治”。

到1800年,大不列颠王国与爱尔兰王国也通过了《联合法令》,并且在1801年合并成为“大不列颠及爱尔兰联合王国”成立,后来再基于时局发展易名为“大不列颠及北爱尔兰联合王国”。 战舰HMS胜利

大英帝国

在18至19世纪期间是英国繁盛期,曾经以殖民地及保护国的方式控制全球接近四分之一的土地面积和约五分之一的人口,因而被称 为 “大英帝国”。

英格兰历史源远流长,其语言、法律体系(普通法)和宗教(圣公会)对很多国家影响深远,而不少国家也效法英国的议会制度。

資料來源:https://www.britannica.com/place/United-Kingdom


英国的政体与经济

英国实行君主立宪制,现任君主为伊莉莎伯二世,她也是国家元首。首相是政府首长,并负责任命内阁成员。英国议会分为下议院和上议院。下议院由选举产生,两院办公地点均在首都伦敦。

英国是28个欧盟成员国之一(已开展脱离欧盟的程序),但并没有加入申根区,也不采用欧元为货币。英国的官方货币为英镑(Pound Sterling,GBP,英文通常简称为Pound)。 大本钟和议会议院在伦敦,英国

工业革命源于英国,现时是全球主要经济体之一,也是欧盟内规模最大的三大经济体之一,亦是七国集团(G7)和二十国集团(G20)的成员。与不少发达经济体一样,服务业是英国的最大经济产业。

尽管英国国内还有很多地方具有吸引力,但大部分有意移居英国的外国人通常首选定居于伦敦。伦敦既是英国首都,拥有逾850万人口,也是举世闻名的旅游城市,拥有多个知名景点,例如白金汉宫和皮卡迪利广场(Piccadilly Circus),且有来世界各地的居民聚居,是名副其实的国际都会。

此外,伦敦也是全球主要的金融中心之一,也设有伦敦交易所。金融服务行业是伦敦最大的行业,世界各地的银行也在伦敦设有办事处,包括来自瑞士的银行。


英国的税务

英国的所得税制与其他欧洲国家类似,但细则颇多,因此较为复杂。

  • 个人所得税(Personal income tax):迁移至英国的家族若没有选择以英国无住所(non-domiciled)税务居民身份(参见下文)纳税,其来自全球的收入不论来源,将须课征累进所得税。所有收入必须向英国税务及海关总署(HMRC)申报,包括来自非独立或独立运营的个人活动、房地产或可动产的收入。 圣保罗大教堂在伦敦

    累进所得税税率按收入类别课征。标准税率介乎20% - 45%不等,收入超过150,000英镑课征最高税率。股息收益另设课征特别税率介乎7.5% - 38.1%。此外,资本增值也须课税,视乎个人情况而定,任何已变现的资本增值之课税率为10%或20%,住房和附带收益的增值税率则为18%或28%。

  • 财富税(Wealth tax):英国不课征财富税。

  • 继承税(Inheritance tax)与赠与税(Gift tax):英国向有住所税务居民(domiciled resident)课征继承税,继承税税率为40%,适用于身故人位于全球的财产。

    英国并不直接课征赠与税,但若有关财产在捐赠人离世前7年内赠予受赠人,便须课征继承税。如果在捐赠人离世前的3年内赠与,则所相赠的财产全部须课征继承税;若在捐赠人离世前的4-7年内赠与,则所相赠的财产只有一部分须课征继承说,而在赠与人离世前超过7年之前所相赠的财产则毋须课征继承税。

    英国有住所税务居民在配偶之间的财产赠与和继承毋须课税,而所有受益人也可以获得325,000英镑的免税额(nil rate band),意即英国有住所税务居民留给后人的遗产若超过325,000英镑,才须缴纳继承税,而税率不会因继承金额和继承人与离世者的关系而不同。

  • 增值税(VAT):英国课征增值税(VAT)。大部分商品和服务课征最高的20%标准税率,个别食品和公共交通服务则征收较低的5%和0%税率。

  • 外迁税(Exit tax):当富裕家族迁离英国时,英国并不课征外迁税,但外迁者在5年内仍须缴纳资本增值税,而就算英国有住所税务居民已成为另一司法管辖区的居民,仍须缴纳继承税。

资料来源:国际财政文献局(The International Bureau of Fiscal Documentation)。最后更新日期:2019年10月。


适用于在英国伦敦或其他地区居留的外国人之特殊税务安排

移居英国的外国人能够受益于无住所税务制度(non-domiciled taxation),要了解这种税制的优点,便要首先理解居民(Residency)与住所(domicile)的分别。 七姐妹国家公园

居民(Residency)与住所(domicile)的分别

在大部分国家,这两个词汇可以交替使用,同样指居于其司法管辖区的人,但在英国,居民(Residency)与住所(domicile)却有明显的分别:

  • 居民(Residency)是指实际在英国逗留了一段时间的人士 (但若干情况下,只要在英国逗留46天便可能被英国当局视为英国税务居民,参见下文);
  • 住所(Domicile) (或原生住所, domicile of origin)并非税务概念,但主要是指被人视为永久居所的国家或地区。若某人的父亲为英国人,那么其原生住所便是英国。若父亲的原生住所并非英国,那么其子女很大机会属于英国无住所人士的身份。住所的定义是“一个人走过人生之旅之后希望退休养老的地方,以及一个人希望回归安息的地方”。一个人多年来并非居于原居地的人士,只要有意回到原居地,便具备当地住所居民的身份。
  • 由于英国采用普通法系制度,一个人的住所并非只依据法律规定,也可以由判例法和成文法而决定。

因此,居于英国者在一段有限年期内,可以被区分为英国有住所税务居民,或无住所税务居民:

  • 所有合资格的有住所税务居民(resident domiciled)须根据英国的普通税务制度纳税。
  • 至于合资格的无住所税务居民(resident non-domiciled)则可以在有限的年数内受益于英国无住所税务制度。
塔桥在伦敦

无住所税务制度

按照无住所税务制度的规定,已经迁移至英国(且符合无住所资格)的人士可以选择:

  • 全球纳税制缴税(arising basis)(意指以纳税人来自全球的收入和收益来课税,如上文所述)
  • 作为無住所税务居民以汇款制(remittance basis)缴税。简而言之:
    • 只以纳税人来自英国的收入和收益(包括英国银行账户和英国证券,就算这些资产是在境外持有)来课税;及
    • 纳税人来自英国境外的收入和收益,则只会在汇回英国时才课税(是故称为汇款制)。

因此,根据無住所稅務制度,若富裕家族将银行账户和其他资产(包括私人公司、私募股权、收藏品等)保留于英国境外,便有可能在英国生活而其大部分收入不必在英国纳税。

在英国居住的外国人可以选择采用无住所税务制度

此外,来自英国境外的任何收入或资本增值,如在变现后继续留在英国境外而不汇回英国,同样不必课税。若这些已变现收入和收益于同年或其后时间汇回英国,所汇金额便须以英国标准税率课税。

在移居英国的首7年,移居者在毋须申请和付费之下,便可以自动受惠于无住所税务规定。当移居者在过去9年中有7年居于英国,并有意继续受益于无住所税务制度,便须每年至少缴纳30,000英镑的税款(若在过去14年中有12年居于英国,年税款为60,000英镑)。

当无住所税务居民在过去20年中有15年居于英国,便会被视为具备有住所税务居民的身份,不能再选择受益于无住所税务规定,届时便须根据全球纳税制按来自全球的收入和收益来课税。

无住所税务制度下的继承税和赠与税

无住所税务居民无需缴纳英国的继承税(英国国内的资产除外),但当无住所税务居民在20年中有15年居于英国,便会被视为有住所税务居民(deemed-domiciled)并以此基础缴纳继承税,意即无住所税务居民在居于英国超过14年后,须缴纳英国的继承税。

欧盟国家公民与非欧盟国家公民的分别

迁移至伦敦(或英国其他地方)的欧盟(包括欧洲经济区(EEA)和瑞士)与非欧盟国家公民均受益于无住所税务制度,而非欧盟国家公民可以通过英国一级投资者签证计划(Tier 1 (Investor) visa)或其他签证计划移居英国。有关英国一级投资者签证计划的详情,请参阅下文

资料来源:https://www.gov.uk/foreign-income/https://www.gov.uk/inheritance-tax/ 在英国的风景


在伦敦生活的优点

大部分有意迁移至英国者都会选择移居伦敦。伦敦是一个名副其实的文化大熔炉,不管您来自世界的何处,在不久后也会在这里有回到家的感觉,而各种各样的餐馆也让您能够回味家乡菜并品尝全球美馔。

伦敦城内及其周边有四个机场。就算不开车或步行也可以乘坐闻名的英国地铁(the Tube)来往各处。此外,五光十色的购物街、夜生活、文艺活动包括歌剧、音乐剧、博物馆、芭蕾舞表演和演唱会等,均叫人目不睱给。伦敦也是多项国际体育盛事的主办场所,包括温布尔登网球公开赛,还有著名英国足球队,例如阿森纳(Arsenal)足球队和切尔西(Chelsea)足球队等。

英式教育

富裕家族选择迁移至伦敦的其中原因是向往英式教育。除了伦敦设有多所著名私校和大学府第外,其他地区也有世界顶尖学府,例如剑桥大学和牛津大学,另有多家优质寄宿学校供选择。

房地产

英国有不同价位的物业,基本上能够各取所需,但伦敦物业却是全球最高昂之一,部分公寓和住房的转手价甚至超过了1亿英镑,而位于伦敦市中心的小公寓不少也价值几百万英镑。 公寓楼在伦敦诺丁山


签证与居留证

欧盟、欧洲经济区,以及少数其他司法管辖区(包括美国和加拿大)的居民可以自由前往英国,无需事先申请签证,只要携带有效的旅游证件(如护照或身份证)便能够进入英国。

其他非欧盟国家居民也须持有有效的旅游证件,并应核实须否申请签证(通常需要)。在英国逗留的整段期间必须确保签证有效,并拥有足够的经济能力维持自己(和任何受养人)的生活和负担回程费用,同时提供文件证明,而视乎 到访的目的还可能需要提供其他的支持材料。

能够在英国逗留多久取决于所申请的签证类别(有几类签证可以申请),而有意在英国永久居留的富裕非欧盟国家居民,可以申请英国一级(投资者)签证,详情如下

英国居留权 – 出于税务目的之英国居留测试

当您在英国时会否被视为居民,须根据英国法定居民规则(2013年4月6日生效*)来厘定。该规则(也称为居民测试)列出您会被视为英国税务居民的若干准则,而离开或抵达英国的人士之厘定准则不同。除了会考虑您在英国居住的日数外,也考虑您与英国的其他联系。 法国糕点在着名的自治市镇市场出售,伦敦

例如您有家人居于英国、在英国有居所和就业等均被视为联系,因此在一些情况下,只须在英国逗留46天便会被当局视为英国税务居民,而任何人士每年在英国逗留超过183天通常会被视为英国税务居民。

在考虑迁移至英国(伦敦)之前,您须确定自己根据英国法定居民测试,究竟在英国逗留多久会被视为英国税务居民,尤其是当您有意采用无住所税务制度的话,您可能需要在真正成为英国税务居民之前,及早重组您的资产。

资料来源:https://www.gov.uk/government/rdr3-statutory-residence-test-srt


成为英国居民

英国属于欧盟和欧洲经济区的一部分,资本、货物、服务和人民能够自由流动(同样适用于瑞士),因此这些司法管辖区的公民在不必特定签证下也可以移居英国。

一级投资者签证计划

有意移居英国(例如伦敦)但又并非欧盟、欧洲经济区成员国或瑞士公民的富裕家族,可以申请一级投资者签证。

申请一级投资者签证须符合的条件如下:

  1. 必须年满18岁以上;
  2. 持有2,000,000英镑资金,有意在英国进行投资;
  3. 在英国开设银行账户;
  4. 将这笔资金投资于英国的(已核准)资产。

𠰥申请人能够符合这些条件,申请一级投资者签证的手续相对简单,但建议申请人通过在当地私人银行及/或当地顾问协助申请。 Financial District of London and the Tower Bridge

须符合的条件详情:

  1. 年龄。申请一级投资者签证时必须年满18岁以上,受养人(配偶或伴侣和18岁以下的子女)也可以一并申请此签证(须符合若干条件)。

  2. 2,000,000英镑。为符合一级投资者签证的要求,申请人在申请签证时须在一家金融机构存放至少2,000,000英镑的可自由动用资金,并在申请时仍然能够将这些资金存放在一个外国银行的账户内。

  3. 所有权证明。申请人必须证明这些资金的所有权,提供资金金额和存放资金的金融机构名称,而这些资产可以是申请人本人或其配偶或伴侣所有。若申请人持有有关资金不足三个月,则须提供资金来源的详情。这笔资金必须能够转账至英国并兑换为英镑。

    若这笔资金是由申请人的配偶/伴侣提供,申请人必须提供文件以证明与配偶/伴侣的关系(有关关系必须已经维持至少两年)。申请人的伴侣须以书面证明该笔资金在英国将由申请人控制,并须由一名法律顾问发出函件确认有关声明。

  4. 申请文件。申请人在申请时须至少提交以下的文件;
    • 已填妥的签证申请表格;
    • 一本有效护照;
    • 彩色护照照片;
    • 视乎申请人来自的地区,可能需要进行肺结核检测;
    • 若申请人属于某一司法管辖区的居民而非公民,申请人必须提供证据证明获准居于该司法管辖区(签证、居留证或类似文件);
    • 所有以往的护照;
    • 申请人在过去十年曾居住超过12个月的各司法管辖区,均须提供申请人的良好行为证明(犯罪记录证明);
    • 在英国签证申请中心存档指纹和拍照;
    • 所有文件须为正本。非英语或威尔士语的文件须提供经认证的翻译本。
    • 受养人。有意申请签证的受养人均须提交上述所有文件,另外还须提交以下的文件(正本):
      • 证明其与主申请人的关系;结婚证明、出生证明等;
      • 主申请人获准居于英国的护照或已经发出的签证;
      • 证明主申请人拥有充足经济实力支持受养人的生活;
      • 若受养人尚未成年;其父母须证明同意(在经济上)照顾受养人。

  5. 英国银行账户。申请人须在英国的(私人)银行开设账户。当申请人在英国投资时,有关投资须保留于该银行。

  6. 投资资金。申请人必须将2,000,000英镑,全额投资于由申请人所有且由位于英国的(私人)银行管理的投资组合,有关金额须在申请人抵达英国或获批出签证后的三个月之内全数投资。合资格的投资资产也包括在英国注册的公司之股本或为在英国注册的公司提供的贷款(债券)。

    申请人不得投资于主要从事房地产投资、房地产开发或房地产管理的公司。除了通过私人银行持有投资组合之外,申请人也可以直接投资于在英国注册的公司,而原投资资本必须在申请人的签证有效期内全期保持投资。

申请一级投资者签证的费用为1,623英镑,每名受养人均须逐一额外支付1,623英镑。作为申请过程的一部分,申请人也须支付英国的医疗附加费,金额则视乎申请人的年龄等因素而定 – 请参考此处了解计算方式。

伦敦的老式出租车

有效性

英国当局通常需要一个月时间处理签证申请。根据目前的规定,一级投资者签证在发出签证后的有效期为三年零四个月,而只要申请人维持投资2,000,000英镑,便可以无限次续期。

在获得英国一级投资者签证后,您不会被强制成为英国的永久居民,而您也可以只利用该签证(定期)进入英国,以减少每次申请临时性旅游签证的不便。如果您出于特定的目的而申请有关签证,则必须小心留意逗留英国的日数和与英国的联系,以免意外地被视为英国税务居民。

永久居留权

获批核一级投资者签证的申请人将获发一份生物测定居留证,这是一份临时性的居留证。若您有意成为英国永久居民(无限期居留),则主投资人必须由申请永久居留证当天起计的前五年,每年逗留于英国至少185天。在获得永久居留证后,您因一级投资者签证而禁售的投资便可以解禁,而受养人也能够同时获得永久居民的资格。

富裕家族在过去几十年已视英格兰为
新家园

永久居留权 – 快证途径

有意尽快获得永久居留证的富裕家族可以采用快证途径,只要将英国一级投资者签证的投资额,由2,000,000英镑提高至10,000,000英镑或5,000,000英镑,便能够在逗留英国2-3年后申请永久居留权,但期间仍须每年逗留英国至少185天,而快证途径仅适用于主投资者。

资料来源:https://www.gov.uk/tier-1-investor 两个女人购物


英国公民身份

在经过一段时间之后,外国富裕家族将有很大机会获得英国护照*,申请成为英国公民的要求如下:

  • 必须居于英国五年;及
  • 在过去至少12个月内已经获得永久居留证(能够无限期居留)。

其他须符合的重要条件:

  • 在过去五年内没有在英国境外逗留超过450天;
  • 在提出申请前的12个月内没有在英国境外逗留超过90天;及
  • 没有任何严重或近期的犯罪记录。

要获得英国护照不必放弃原国籍,因此您可以维持双重国籍,但申请成为英国公民时可能会被拒。

资料来源:https://www.gov.uk/british-citizenship


离开原居地并在英国居留

尽管不少富裕家族有意移居英国,但在迁移前必须慎重考虑英国司法管辖区的独特之处。

大部分来自大陆法系司法管辖区的家族未必能够清晰区分居住和住所的概念,而汇款制课税制度看似简单,但其实知易行难且容易出错。此外,您有可能在未获得英国一级投资者签证之前,已经被视为英国税务居民,又或是获得英国一级投资者签证但不被视为英国税务居民。 在伦敦的传统酒吧

若您在迁移至英国之前适当地重组财富架构,便能够受惠于英国的无住所税务制度,但要留意的是,英国已与其他司法管辖区签定《避免双重税收协定》(treaties for the avoidance of double taxation),部分司法管辖区已表明对其前居民采用英国无住所税务制度有所保留,因此在这情况下,这些居民来自前原居司法管辖区的所有收入,便可能无法受惠于英国无住所税务制度。


付诸行动

路标路标

若您有意迁移至英国及/或获得一级投资者签证,请确保寻求您的单一家族办公室、当地私人银行*、联合家族办公室或专门律师的协助。如需要有关国际迁移的更多资料,请与我们**联系。

作者: , 法学硕士, TEP
© 版权
以上为翻译版本。如果有任何疑问,请查看英文原文文本

*若相关法律和规则许可

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本页的所有资料之最后更新日期为2019年10月

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